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浅谈税务稽查过程中的风险防范

2019/06/13 来源:江门信息港

导读

浅谈税务稽查过程中的风险防范标题:浅谈税务稽查过程中的风险防范税务稽查是税收征管工作的一道防线,承担着“外促整规、内促征管”的重

浅谈税务稽查过程中的风险防范

标题:浅谈税务稽查过程中的风险防范

税务稽查是税收征管工作的一道防线,承担着“外促整规、内促征管”的重要职责,极易成为征纳关系矛盾和法律法规冲突的焦点。随着社会主义法制化进程的加速推进,纳税人的税收法制观念和税收政策掌握能力不断增强,社会各界对税务稽查工作的关注程度不断提高,税务稽查的执法风险也日益凸显。因此,如何有效防范和化解税务稽查执法风险成为当前稽查部门面临的一项重要而紧迫的任务。本文试图通过对税务稽查执法各环节风险点及其表现形式分析,谈几点关于如何加强税务稽查风险防控的粗浅看法。 一、税务稽查执法环节风险点及表现形式 税务稽查执法风险不但表现形式多样,而且分布广泛,贯穿于税务稽查的选案、实施、审理、执行四个环节。 (一)选案环节 1、违法选案。现在大多数税务稽查部门还是主要依靠人工选案。人工选案缺乏一套客观、科学的选案指标,带有较强的主观随意性。如果选案人员个人经验和知识水平有限,势必会影响选案的准确性。人工选案还很容易产生掺杂人情私利的选案行为。 2、案件泄密。案件信息特别是举报案件信息属于应进行保密的信息。如果举报人、被举报企业的基本资料和违法事实等重要信息没有从源头做好保密措施被泄露出来,就容易出现税务稽查人员以举报信息进行谋取私利的违法行为,不仅会使税务稽查实施环节陷入被动,还可能会因未能保护举报人 ……(省略964字,正式会员可完整阅读)…… 更多相关文章:浅谈税务稽查过程中的风险防范基层工商执行《食品安全法》过程中存在的五个难题当前商标使用过程中存在的主要问题及建议浅谈税收专业化管理应注意和解决的几个问题浅谈税收管理员如何做好税源管理工作县局关于“在餐饮环节食品安全监管过程中可能存在不作为乱作为现象”的自查报告当前行政执法过程中存在的问题与对策“城中村”撤村建居过程中农村党组织的重新定位与作用发挥的思考如何把握传讯过程中的时机论文:会计人员职业发展过程中的职业道德问题在经济社会发展过程中所取得的经验材料税务行政处罚过程中的主要问题及对策大学求职过程中应注意的几点消防监督执法过程中存在问题调研报告准而无法成立,只能草草结案。 2、税务处理处罚决定错误。在对偷税行为的认定上,为尽量规避行政诉讼的风险,审理人员往往倾向于对税法的偷税行为进行限制性的解释,尽可能不认定被查对象偷税;对于一些有争议的案件,在税收政策不明晰或者政策水平有限的情况下,由于审理部门未能和税政部门建立职责明确的日常协作机制,往往因不能得到正式的税收政策解释而无法及时做出正确的处理决定;在运用罚款上的自由裁量权时,未能按照情节的轻重适用“比例处罚”原则,往往对有相同情节、相同事实的违法行为,却使用了大相径庭的处罚比例,处罚显失公平。 3、涉嫌税务违法犯罪案件不移送或无法移送。虽然危害税收征管犯罪案件发案数在逐年增长,税务机关查处的案件也在增加,但是移送司法机关启动刑事诉讼程序的很少,可见当前对涉嫌税务违法犯罪案件的移送尚存在诸多问题,这其中有各种内外部因素的影响,如审理人员的素质、案件移送程序不够完善、地方政府的干预、检察机关对案件移送处理的监督难以有效开展等。 (四)执行环节 1、程序违法。在处罚文书送达上,一些税务稽查单位没有严格履行“先告知后处罚”的程序规定。 2、未及时组织税款入库。由于在税务稽查实施阶段没有掌握和监控纳税人、扣缴义务人的资产情况,而造成没有按规定程序采取税收保全措施,未能及时发现和阻止纳税人、扣缴义务人转移财产;税务处理、处罚决定书下达后,税务机关未及时督促纳税人、扣缴义务人及时将税款足额入库,而导致国家税收流失,这些行为都将构成玩忽职守。 3、滥用强制执行措施。在采取税收强制执行措施过程中,未按法定权限和法定程序执行,或查封、扣押纳税人个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品。在纳税人缴清有关税费后,没有按规定及时停止或者解除查封、扣押财物,对当事人造成损失。以上行为都将构成滥用职权。 (五)共性风险 除了以上四个环节特有的风险外,还有一些环节具有共性的风险,也就是在整个税务稽查工作中都普遍存在的风险,如未按规定送达文书、文书使用不规范、违反回避制度、违反保密规定等造成的风险。 二、有效化解税务稽查执法风险的防范措施 税务稽查风险无时无刻不存在于整个稽查活动全过程中,它可能引起的后果是不能控制的,税务稽查人员只有在取证、处理处罚等环节加强风险防范意识,以准备应诉的危机意识开展工作,才会的降低稽查执法风险。 (一)树立和提高风险意识,加强自我保护。首先要从思想认识上抓起,使税务稽查人员充分认识到税务稽查风险对个人前程和利益的影响,自觉践行职业道德,从而进一步强化法治和意识;其次要从技能着手,加强税务稽查人员的教育培训,提高税务稽查人员的业务水平,实现税务稽查业务的规范化操作。 (二)建立健全税务稽查工作制度,全面规范稽查工作流程建立健全税务稽查工作制度,全面规范税务稽查工作流程是防范和降低税务稽查风险的根本途径。 1、选案环节 (1)健全税务稽查选案管理办法,增强选案的计划性和公开透明度。选案应遵循“先评估后检查”和“公开选案”的原则,对于选案所采用的评价指标、计算方法和结果要予以公开。 (2)明确举报的受理部门和受理方式,实时跟踪举报案件的办理情况并及时反馈给举报人,对不属于本部门管辖的案件要及时转由具有管辖权的部门办理,下级对上级督办的举报案件要实时反馈办理情况,对达到规定标准的举报案件要及时向上级部门上报。 2、实施环节 (1)制定统一税务稽查取证标准,对证据形式(包括电子证据)、取证主体、取证客体、取证程序和方法等作出明确规定,通过规范和提高取证标准,保证取证行为的合法性和提高证据的证明效力。 (2)建立税务稽查实施环节的首查制,确定案件的主查人员和辅查人员,以明确;建立理由说明制度,要求税务稽查人员即使对于认定为无涉税违法行为的企业也应阐明对企业实施的具体检查方法以及认定依据,由集体讨论通过;检查小组成员应实施定期轮岗,避免人员长期固定搭配。 3、审理环节 (1)为避免地税审理人员在罚款过程中不遵循“罪责相当”的原则,应对具有一定处罚比例或额度自由裁量权的相关规定进行细化和量化。对于无法细化和量化的处罚规定,可通过建立税务稽查执法先例制度,参照税务稽查执法先例做出处罚。 (2)应建立与税政法规部门的日常工作联系制度。在审理过程中,对于政策理解有分歧的问题,应书面请示并取得税政法规部门的正式答复。对重大问题产生分歧的,由税务稽查局召集相关部门召开部门联系会议,对会议内容和会议结果须做好详细记录备查,会议记录须经相关部门签字确认。 4 ……(未完,全文共4512字,当前只显示2507字,请阅读下面提示信息。收藏浅谈税务稽查过程中的风险防范)上一篇:积极探索专业化税源管理新模式下一篇:县地税局2010年税收宣传月活动实施方案相关栏目:文教论文综合论文税务稽查

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